(provv. agenzia delle entrate n. 2013/94908 del 2 agosto 2013)
con il provvedimento dell’agenzia delle entrate n. 2013/94908 del 2 agosto 2013
sono state emanate le modalità tecniche e i termini entro i quali i contribuenti
hanno l’obbligo di inviare all’anagrafe tributaria la comunicazione delle
operazioni rilevanti ai fini iva .
TERMINI DI INVIO DELLA COMUNICAZIONE TELEMATICA
la comunicazione relativa all’anno 2012 deve essere trasmessa esclusivamente
in via telematica, entro le seguenti scadenze:
entro il 12 novembre 2013 per i soggetti con iva mensile;
entro il 21 novembre 2013 per i soggetti con iva trimestrale.
per le comunicazioni relative all’anno 2013 e alle annualità successive le
scadenze di invio saranno diverse: per i contribuenti mensili, il 10 aprile
dell’anno successivo a quello di riferimento e per i contribuenti trimestrali entro il
20 aprile.
SOGGETTI OBBLIGATI ALLA COMUNICAZIONE
sono obbligati alla comunicazione in via telematica tutti i soggetti passivi iva che
effettuano operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. sono
esclusi i soggetti che si avvalgono del regime di favore per l’imprenditorialità
giovanile e gli enti pubblici.
OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
Oggetto della comunicazione sono i corrispettivi relativi alle:
•
cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali
sussiste l’obbligo di emissione della fattura (indipendentemente dal loro
ammontare) ;
•
le operazioni documentate da scontrino o ricevuta fiscale di importo pari o
superiore a € 3.600 (al lordo iva).
l’obbligo riguarda sia le operazioni effettuate con soggetti passivi iva che quelle
effettuate con soggetti privati.
sono escluse dall’obbligo di comunicazione le seguenti operazioni:
•
le importazioni;
•
le esportazione di beni;
•
le operazioni intracomunitarie;
•
le operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all'anagrafe
tributaria, ai sensi dell'articolo 7 del decreto del presidente della
repubblica 29 settembre 1973, n. 605 e delle altre norme che stabiliscono
obblighi di comunicazione all’anagrafe tributaria;
•
le operazioni di importo superiore ad euro 3.600 effettuate nei confronti di
persone fisiche non titolari di partita iva, purché pagate mediante carte di
credito, carte di debito e carte prepagate.
Queste esclusioni operano perché sono relative ad operazioni già comunicate
all’amministrazione finanziaria, in quanto già tracciate e conosciute dalla stessa
(operazioni comunicate con il modello intrastat, operazioni con soggetti black
list).
MODALITÀ DI PREDISPOSIZIONE DELLA COMUNICAZIONE
la comunicazione può essere effettuata inviando i dati :
•
in forma analitica ovvero
•
in forma aggregata.
L’opzione viene esercitata nel frontespizio del modello ed è vincolante per
l’intero contenuto della comunicazione, anche in caso di invio sostitutivo.
L’opzione dell’invio dei dati in forma aggregata non è consentita per la
comunicazione relativa a:
•
acquisti da operatori economici sammarinesi;
•
acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli;
•
acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo.
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE ANALITICA
gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione , nel
caso in cui vi sia l’obbligo di emissione della fattura, sono:
•
anno di riferimento;
•
la partita iva o, in mancanza, il codice fiscale del cedente o prestatore e
del cessionario o committente;
•
per ciascuna fattura emessa: la data del documento; il corrispettivo al
netto dell’iva e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non
imponibili o esenti; la data di registrazione;
•
per ciascuna fattura d’acquisto: la data di registrazione, il corrispettivo al
netto dell’iva e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non
imponibili o esenti e la data del documento;
•
per gli operatori che si avvalgono della semplificazione delle scritture
contabili di cui all’articolo 6, commi 1 e 6, del decreto del presidente della
repubblica 9 dicembre 1996, n. 695, i seguenti dati relativi al documento
riepilogativo: numero del documento, ammontare complessivo imponibile
delle operazioni, ammontare complessivo dell’imposta;
•
per ciascuna controparte e per ciascuna operazione, l’importo della nota
di variazione e dell’eventuale imposta afferente.
gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione per
cui non è previsto l’obbligo di emissione della fattura (ad. es. scontrino
fiscale), sono:
•
anno di riferimento;
•
codice fiscale del cessionario o committente;
•
per i soggetti non residenti nel territorio dello stato, privi di codice fiscale, i
dati di cui all'articolo 4, primo comma, lettere a) e b), del decreto del
presidente della repubblica 29 settembre 1973, n. 605;
•
i corrispettivi comprensivi dell'imposta sul valore aggiunto.
Ai fini della comunicazione degli elementi informativi di cui ai punti precedenti, il
soggetto obbligato farà riferimento al momento della registrazione ovvero, in
mancanza, al momento di effettuazione delle operazioni.
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE PER DATI AGGREGATI
Per ciascuna controparte, distintamente per le operazioni attive e per le
operazioni passive, relativamente alle operazioni documentate da fattura, gli
elementi informativi sono:
•
la partita iva o, in mancanza, il codice fiscale;
•
il numero delle operazioni aggregate;
•
l’importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti;
•
l’importo totale delle operazioni fuori campo iva;
•
l’importo totale delle operazioni con iva non esposta in fattura;
•
l’importo totale delle note di variazione;
•
l’imposta totale sulle operazioni imponibili;
•
l’imposta totale relativa alle note di variazione.
Accorpate In Un Unico Modello Anche Le Operazioni Blacklist.
Con San Marino, Del Leasing E Noleggio Di Mezzi Di Trasporto
in materia di semplificazione degli adempimenti tributari, nel provvedimento
dell’agenzia delle entrate del 2/08/2013, è stato disposto che il modello dello
spesometro 2013 deve essere utilizzato anche per l’invio di altre comunicazioni
all’agenzia delle entrate e segnatamente:
1.
comunicazione dei dati relativi ai leasinge al noleggio dei mezzi di
trasporto;
2.
comunicazione dei dati relativi alle operazioni con i cosiddetti paesi
black list (operazioni effettuate dal 01 ottobre 2013);
3.
comunicazione delle operazioni con san marino (operazioni registrate
dal 01 ottobre 2013)
A tal fine nel modello predisposto dall’amministrazione finanziaria, sono previsti
appositi quadri per compilare anche le anzidette comunicazioni.
Rimanendo a vostra disposizione per qualsiasi ulteriore chiarimento, cogliamo
l’occasione per salutarvi con viva cordialità.
sono state emanate le modalità tecniche e i termini entro i quali i contribuenti
hanno l’obbligo di inviare all’anagrafe tributaria la comunicazione delle
operazioni rilevanti ai fini iva .
TERMINI DI INVIO DELLA COMUNICAZIONE TELEMATICA
la comunicazione relativa all’anno 2012 deve essere trasmessa esclusivamente
in via telematica, entro le seguenti scadenze:
entro il 12 novembre 2013 per i soggetti con iva mensile;
entro il 21 novembre 2013 per i soggetti con iva trimestrale.
per le comunicazioni relative all’anno 2013 e alle annualità successive le
scadenze di invio saranno diverse: per i contribuenti mensili, il 10 aprile
dell’anno successivo a quello di riferimento e per i contribuenti trimestrali entro il
20 aprile.
SOGGETTI OBBLIGATI ALLA COMUNICAZIONE
sono obbligati alla comunicazione in via telematica tutti i soggetti passivi iva che
effettuano operazioni rilevanti ai fini dell’imposta sul valore aggiunto. sono
esclusi i soggetti che si avvalgono del regime di favore per l’imprenditorialità
giovanile e gli enti pubblici.
OGGETTO DELLA COMUNICAZIONE
Oggetto della comunicazione sono i corrispettivi relativi alle:
•
cessione di beni e prestazione di servizi rese e ricevute per le quali
sussiste l’obbligo di emissione della fattura (indipendentemente dal loro
ammontare) ;
•
le operazioni documentate da scontrino o ricevuta fiscale di importo pari o
superiore a € 3.600 (al lordo iva).
l’obbligo riguarda sia le operazioni effettuate con soggetti passivi iva che quelle
effettuate con soggetti privati.
sono escluse dall’obbligo di comunicazione le seguenti operazioni:
•
le importazioni;
•
le esportazione di beni;
•
le operazioni intracomunitarie;
•
le operazioni che costituiscono oggetto di comunicazione all'anagrafe
tributaria, ai sensi dell'articolo 7 del decreto del presidente della
repubblica 29 settembre 1973, n. 605 e delle altre norme che stabiliscono
obblighi di comunicazione all’anagrafe tributaria;
•
le operazioni di importo superiore ad euro 3.600 effettuate nei confronti di
persone fisiche non titolari di partita iva, purché pagate mediante carte di
credito, carte di debito e carte prepagate.
Queste esclusioni operano perché sono relative ad operazioni già comunicate
all’amministrazione finanziaria, in quanto già tracciate e conosciute dalla stessa
(operazioni comunicate con il modello intrastat, operazioni con soggetti black
list).
MODALITÀ DI PREDISPOSIZIONE DELLA COMUNICAZIONE
la comunicazione può essere effettuata inviando i dati :
•
in forma analitica ovvero
•
in forma aggregata.
L’opzione viene esercitata nel frontespizio del modello ed è vincolante per
l’intero contenuto della comunicazione, anche in caso di invio sostitutivo.
L’opzione dell’invio dei dati in forma aggregata non è consentita per la
comunicazione relativa a:
•
acquisti da operatori economici sammarinesi;
•
acquisti e cessioni da e nei confronti dei produttori agricoli;
•
acquisti di beni e di prestazioni di servizi legate al turismo.
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE ANALITICA
gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione , nel
caso in cui vi sia l’obbligo di emissione della fattura, sono:
•
anno di riferimento;
•
la partita iva o, in mancanza, il codice fiscale del cedente o prestatore e
del cessionario o committente;
•
per ciascuna fattura emessa: la data del documento; il corrispettivo al
netto dell’iva e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non
imponibili o esenti; la data di registrazione;
•
per ciascuna fattura d’acquisto: la data di registrazione, il corrispettivo al
netto dell’iva e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non
imponibili o esenti e la data del documento;
•
per gli operatori che si avvalgono della semplificazione delle scritture
contabili di cui all’articolo 6, commi 1 e 6, del decreto del presidente della
repubblica 9 dicembre 1996, n. 695, i seguenti dati relativi al documento
riepilogativo: numero del documento, ammontare complessivo imponibile
delle operazioni, ammontare complessivo dell’imposta;
•
per ciascuna controparte e per ciascuna operazione, l’importo della nota
di variazione e dell’eventuale imposta afferente.
gli elementi informativi da comunicare, per ciascuna cessione o prestazione per
cui non è previsto l’obbligo di emissione della fattura (ad. es. scontrino
fiscale), sono:
•
anno di riferimento;
•
codice fiscale del cessionario o committente;
•
per i soggetti non residenti nel territorio dello stato, privi di codice fiscale, i
dati di cui all'articolo 4, primo comma, lettere a) e b), del decreto del
presidente della repubblica 29 settembre 1973, n. 605;
•
i corrispettivi comprensivi dell'imposta sul valore aggiunto.
Ai fini della comunicazione degli elementi informativi di cui ai punti precedenti, il
soggetto obbligato farà riferimento al momento della registrazione ovvero, in
mancanza, al momento di effettuazione delle operazioni.
ELEMENTI DA INDICARE NELLA COMUNICAZIONE PER DATI AGGREGATI
Per ciascuna controparte, distintamente per le operazioni attive e per le
operazioni passive, relativamente alle operazioni documentate da fattura, gli
elementi informativi sono:
•
la partita iva o, in mancanza, il codice fiscale;
•
il numero delle operazioni aggregate;
•
l’importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti;
•
l’importo totale delle operazioni fuori campo iva;
•
l’importo totale delle operazioni con iva non esposta in fattura;
•
l’importo totale delle note di variazione;
•
l’imposta totale sulle operazioni imponibili;
•
l’imposta totale relativa alle note di variazione.
Accorpate In Un Unico Modello Anche Le Operazioni Blacklist.
Con San Marino, Del Leasing E Noleggio Di Mezzi Di Trasporto
in materia di semplificazione degli adempimenti tributari, nel provvedimento
dell’agenzia delle entrate del 2/08/2013, è stato disposto che il modello dello
spesometro 2013 deve essere utilizzato anche per l’invio di altre comunicazioni
all’agenzia delle entrate e segnatamente:
1.
comunicazione dei dati relativi ai leasinge al noleggio dei mezzi di
trasporto;
2.
comunicazione dei dati relativi alle operazioni con i cosiddetti paesi
black list (operazioni effettuate dal 01 ottobre 2013);
3.
comunicazione delle operazioni con san marino (operazioni registrate
dal 01 ottobre 2013)
A tal fine nel modello predisposto dall’amministrazione finanziaria, sono previsti
appositi quadri per compilare anche le anzidette comunicazioni.
Rimanendo a vostra disposizione per qualsiasi ulteriore chiarimento, cogliamo
l’occasione per salutarvi con viva cordialità.
Dott.ssa Candeloro Daniela
Studio CANDELORO Dott.ssa Daniela
Studio CANDELORO Dott.ssa Daniela
CANDELORO Dott.ssa Daniela | Piazza Euclide, 31 00197 ROMA | Tel./Fax. 06 64790236 | Cell. 320 3164749
